שתף

מדריך לקבלת החזרי מס בגין הפסדים בבורסה

25.10.2011
הפסדתם בבורסה ? בהחלט לא נעים, אולם חשוב לדעת כי בין אם אתם שכירים או עצמאים, תוכלו לקזז לעיתים חלק מההפסדים אל מול הכנסות ולזכות בשל כך בהחזרי מס. כיצד ? זאת לנוכח העובדה כי הפסדים בבורסה הם הפסדי הון לכל דבר ועניין, אותם ניתן לקזז כנגד רווחי הון לסוגיהם. עמלות מסחר בבורסה בשנה האחרונה חלו ירידות מחירים רבות בשווקי ההון בעולם ומחירי ניירות ערך רבים ירדו בשיעורים ניכרים במיוחד בבורסות העולם כולו. משבר החובות באירופה ממשיך לאיים על שווקי ההון, ההערכות הן כי מועד פשיטת הרגל של יוון הולך ומתקרב וכי קיים תרחיש למצב דומה גם באיטליה וספרד. חשש זה הוביל להורדה בדירוג של כמה מהבנקים הגדולים באירופה. גם בארה"ב ובאירופה הפנימו כי אמון המשקיעים נפגע, בארה"ב ממשיך שוק העבודה להפגין חולשה ותשואות האג"ח ירדו משמעותית – כל אלה יוצרים את החשש מפני מיתון עולמי כללי נוסף, מה שסוחף ומשפיע כמובן גם על הבורסה הישראלית ויוצר הפסדים לא מועטים למשקיעים. תיקון לחוק מס הכנסה – ניכוי מס במקור הכולל קיזוז הפסדים בחודש ספטמבר 2011 עבר תיקון לתקנות מס הכנסה, המאפשר למצות את קיזוז ההפסדים מניירות ערך נסחרים באותה שנת מס כבר בשלב ניכוי המס במקור. התיקון מתייחס לניכוי מס במקור מרווח הון במכירת נייר ערך או בעסקה עתידית, ומאפשר כבר בשלב ניכוי המס במקור לקזז הפסדי הון מניירות ערך נסחרים בבורסה ומעסקאות עתידיות כנגד רווחים שנוצרו באותה שנת מס, גם אם הרווח קדם להפסד. עד התיקון האמור, ניכוי המס במקור התאפשר רק כשהרווח נוצר באותו חודש בו נוצר ההפסד, או בחודש לאחרי. בנוסף, עד התיקון נעשה קיזוז הפסדים כאמור לעיל והחזר המס הנובע מכך באמצעות הגשת דוח לרשות המסים. כעת, לאחר התיקון, יוכלו משקיעים שנוצר להם הפסד לאחר רווח באותה שנה, לשלם כבר בשלב ניכוי המס במקור את המס המתחייב בקיזוז ההפסד. ניכוי המס במקור כאמור יתבצע באמצעות הבנקים והמוסדות הכספיים בהם מתנהל תיק ניירות הערך. קיזוז הפסדים לעצמאיים קיזוז הפסדי הון בבורסה לעצמאים שפעילותם מוגדרת כפעילות בשוק ההון הוא פעולה פשוטה יחסית, הנשענת על סעיף 28 לחוק מס הכנסה, הקובע כי הפסדים שנגרמו מפעילות העסק ניתנים לקיזוז אל מול הכנסותיו באותה שנה. בצורה זו, מי שמקצועו כולל פעולות בשוק ההון, יכול לקזז הוצאות כנגד הכנסות (לדוגמא, בזכות ניירות ערך או דיבידנד) ולזכות בהחזר מס משמעותי. לעומת זאת, עצמאים שתחום עיסוקם אינו קשור בשוק ההון, יוכלו לקזז את הפסדי הבורסה עם רווחים שהשיגו בשוק ההון (לדוגמא, הכנסות מניירות ערך). במידה ולא היו מספיק רווחים בשנה מסוימת, יכול העצמאי להעביר את ההפסד לשנים הבאות, עד אשר ירוויח משוק ההון, ואז יוכל לקזז את ההפסד מרווח זה. קיזוז הפסדים באמצעות משיכת דיבידנד תיקון 147 לחוק המס מאפשר קיזוז הפסדי הון מניירות ערך גם כנגד ריבית או דיבידנד מניירות ערך. המשמעות היא כי עצמאים שהם בעלי שליטה בחברה יכולים לקזז את הפסדי ההון באמצעות משיכת דיבידנד מהחברה, וקיזוז ההפסד מסכום הכסף הנכנס. במקרים אלה, יוכל המשקיע להיפטר מהחובה לשלם מס בגין הדיבידנד שמשך. עם זאת, פעולה זו ניתנת לביצוע רק במידה והדיבידנד נמשך באותה השנה בה חל ההפסד, אולם אם הדיבידנד לא יכסה את ההפסד כולו, הרי שניתן להעביר את שארית ההפסד לשנה העוקבת ולקזז אותה אז עם רווחי הון. ומה לגבי שכירים ? כיצד יוכלו אלה לקזז הפסדי מס ? שכיר יכול לקזז הפסדים כנגד רווחי הון או דיבידנדים שקיבל, זאת רק אם שיעור המס על רווחים אלה אינו עולה על 25%. במידה ולא נוצר לו רווח באותה השנה, יכול המשקיע השכיר להעביר את ההפסד לשנים עוקבות באמצעות הגשת דו"ח שנתי למס הכנסה. בזכות הגשת הדוח השנתי למס הכנסה יוכל השכיר לזהות מצבים של מס עודף, הנוצר לנוכח העובדה, כי רווחים מהכנסות בשוק ההון מנוכים באופן אוטומטי על ידי הבנק או בית ההשקעות, ולעיתים משלם המשקיע מס כפול. החזרי המס המגיעים על פי חוק במקרים אלה אינם ניתנים באופן אוטומטי, לפיכך נדרש להגיש את הדוח השנתי ודרכו לקבל את החזרי המס (עד לתקופה של 6 שנים מסוף השנה בה קיים החזר מס). אל הדו"ח השנתי הנזכר לעיל יש לצרף נספחים ואישורים הכוללים פירוט של עלויות, הכנסות או הוצאות ריבית, דיבידנדים, וסכום הרווח או ההפסד על ההשקעה. טפסים אלה הם טופס 867 המתקבל מהבנק ובו ישנו פירוט אודות הרווחים, ההפסדים והמס שנוכה במקור בגין השקעותיו בבורסה. טופס נוסף אותו יש להגיש הוא טופס 1322, המפרט את ההכנסות וההפסדים מני"ע שנצברו לו באותה השנה. מבולבלים ? היעזרו בגורמים מקצועיים משקיעים החשים כי אינם מעורים מספיק, או אינם יודעים כיצד לחשב את הקיזוז, מוטב שיפנו אל יועץ מס מקצועי ומומחה לקיזוז הפסדים מני"ע, שיבצע את החישובים המדויקים. יועץ המס יוכל לסייע גם בהגשת הדוח השנתי, באיסוף המסמכים הנדרשים ובהגשתם אל רשויות המס. המלצה זו הופכת חשובה יותר כמובן, כאשר מדובר בתיק השקעות מורכב ועבור מי שמקורות ההכנסה שלו הינם מגוונים. קרא עוד : ניהול תיקים | יועץ השקעות
שתף

אולי יעניין אותך גם...

loader

לוח אירועים

בנקרייט עושה מאמצים לאסוף עבורך מידע מדויק ועדכני כדי לתת בידיך כלי עזר. עם זאת, אין בנקרייט יכולה להיות אחראית לנכונות המידע ולאפשרות השימוש בו. אין לראות באתר זה המלצה על דרך השקעה או פעולה. יש לבדוק את המידע המפורסם לפני כל החלטה.

תנאי שימוש