שתף

זהירות - הבנק מוחק לכם בסוף השנה את ההפסדים מני``ע

12.12.2006
נכתב ב- 04.12.2006 ע``י עו``ד ניר הורנשטיין ורו``ח טארק דיביני ממשרד דר` אלתר ושות` – ייעוץ בנושאי מיסים סוף השנה מתקרב, וזהו המועד המתאים לבדוק האם נותרו לכם הפסדים בלתי מנוצלים מני``ע. הבנק או הברוקר יכולים בהחלט לספק לכם מידע כזה, ורצוי לפנות ולקבל את המידע מבעוד מועד. אם וככל שהתשובה היא חיובית (נותרו הפסדים בלתי מנוצלים) נהוג לחשוב שקיימות שתי אפשרויות עיקריות לנצלם: האחת - להגיש דו``ח למס הכנסה. השניה (לשכירים ולכל למי שאינו חייב בהגשת דו``ח) - להמתין לשנה הבאה, ולחכות שהבנק או הברוקר יבצע את הקיזוז עבורנו מרווחי השנה הבאה. דרך זו ננקטת בעיקר ע``י מי שאינו מעוניין להגיש דו``ח למס הכנסה, שהרי רבים סוברים לתומם שכפי שהבנק יודע לנכות מס במקור כאשר יש רווח, כך ידע גם לקזז הפסדים כנגד רווחים עתידיים. מסתבר שהמציאות מעט שונה: על אף שעל פי הדין המהותי הפסדים מני``ע אינם מתיישנים לעולם וניתן להעבירם משנה לשנה וכך לנצלם בשנים מאוחרות יותר, הרי מי שיבחר בדרך השניה והקלה לכאורה, עשוי להיווכח שהבנק או הברוקר לא יקזזו עבורו את ההפסדים בשנים הבאות. נהפוך הוא, בסוף השנה ימחק למעשה הבנק את ההפסדים בתיק הלקוח, ואלה ילכו לאיבוד אלא אם כן יוגש דו``ח למס הכנסה. נוהג זה של הבנקים והברוקרים, גובה בעבר בהוראה מפורשת בתקנות מס הכנסה שחלו על הבנקים והברוקרים (``מנכי מס במקור``) - הוראה שהתירה להם לקזז הפסדים רק עד תום שנת המס שבה נוצר ההפסד. החל מ - 1.1.06, עקב שינוי בנוסח התקנות, אין עוד גיבוי חוקי לדרך פעולה זו בתקנות, ואולם הבנקים, בהתאם להנחיות של רשויות המס, ממשיכים לנהוג בדומה לשנים קודמות ולא לקזז הפסדים משנים קודמות. כך, ביחס למשקיעים לא מעטים, נכס בבעלותם השווה כסף יורד לטמיון בסוף כל שנה (ואכן ``טמיון`` במשמעותו המילולית - אוצר המדינה). אז מה הפתרון? הפתרון המומלץ, כפי שכבר ניתן היה להבין, הוא להגיש דו``ח שנתי למס הכנסה ולמלא בו את הנספח העוסק ברווחים והפסדים מני``ע (נספח ג`). לדרך זו עשויים להיות יתרונות נוספים: ראשית, ייתכן כי יתאפשר לקזז את ההפסדים כבר באותה שנה (כנגד רווחים שקדמו להפסדים או רווחים בבנקים אחרים). כמו כן, את ההפסדים מני``ע ניתן יהיה לקזז לא רק כנגד רווחים מני``ע, אלא גם כנגד ריבית מני``ע, כנגד דיבידנד ואפילו כנגד רווחי הון מנכסים אחרים או שבח ממכירת מקרקעין. הגשת דו``ח שנתי, אגב, איננה עניין מסובך, וניתן לסמן בדו``ח במפורש כי הדו``ח מוגש אף שאינכם חייבים להגיש דו``ח ומדובר בדו``ח להחזר. עם זאת, קיים בכל זאת פתרון נוסף למי שאינו מעוניין להגיש דו``ח ויש לו הפסדים שוטפים (שמקורם השנה). הפתרון הוא לממש רווחים עד סוף שנת המס, עד גובה ההפסדים, כך שהבנק יבצע את הקיזוז עוד השנה. כך, ניתן למכור ני``ע שעלה ערכם וע``י כך לממש את הרווח, ולאחר מכן ניתן לרכוש ני``ע חדשים. בדרך זו ניתן לקזז את ההפסד וגם ליצור עלות גבוהה יותר לצורך מס של ניירות הערך שנרכשו - דבר שיקטין את המס שיחול במכירה עתידית. לפתרון זה (מימוש רווחים) קיימות אמנם מגבלות מסוימות - מכירה ורכישה של ני``ע כרוכה בעמלות, ולעיתים אף בחשיפה לשינויי שער. עם זאת, יתרונות המס עשויים להצדיק פעולה כאמור. זאת ועוד, במקרים מסויימים, כגון החזקה בקרנות נאמנות ללא שיעור הוספה, מכירה ורכישה עשויה להיות פעולה פשוטה ביותר וחסרת עלויות. ולבסוף יש לזכור - למי שמעוניין בדרך של קיזוז ההפסדים כנגד מימוש רווחים - חשוב לפנות לבנק, לקבל את המידע על גובה ההפסדים ולבצע את המכירות בהתאם והכל- לפני תום השנה. הכותב הנו עו``ד ממשרד דר` אלתר ושות` המספק ייעוץ בנושאי מיסים www.altertax.co.il השוואת עמלות מסחר בבורסה טיפים מועילים לקראת סוף השנה
שתף

אולי יעניין אותך גם...

loader

בנקרייט עושה מאמצים לאסוף עבורך מידע מדויק ועדכני כדי לתת בידיך כלי עזר. עם זאת, אין בנקרייט יכולה להיות אחראית לנכונות המידע ולאפשרות השימוש בו. אין לראות באתר זה המלצה על דרך השקעה או פעולה. יש לבדוק את המידע המפורסם לפני כל החלטה.

תנאי שימוש